自财政部、卫生部积极推进医院会计内部控制建设以来，各公共医疗机构在取得一定成效的同时，也存在内控意识不强，内部制度不健全、内控水平参差不齐、管理目标不明，管理职责不清，流程松散，效率低下等问题，形成一定的经营风险。因此，医院必须从管理实际出发，顺应信息技术变革，加速建立健全会计内部控制制度，才能有效提高经营管理水平和经营风险防范能力。

一、医院会计内部控制建设的必要性

（一）落实国家财经法律法规的必然要求

2001年，财政部印发了《内部会计控制规范—基本规范(试行)》文件，将会计内部控制制度作为保护财产物资的安全性，会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性的必要手段。2006年，卫生部依据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》财政部颁发的《内部会计控制规范》《事业单位财务规则》《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》《医院会计制度》等法规制度,印发《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》，从预算控制、监督检查等多个方面堵塞管理漏洞,提高医疗机构财务管理水平和会计信息质量。因此，医院应加强其内部控制力度，是树立底线意识、红线意识，不折不扣国家财经法律法规和规章制度的必然要求。

（二）实现医院科学规范管理的现实需要

卫生部颁布的《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》（以下简称《规定》）反映了政府对医院会计内部控制制度的大力支持和高度重视。《规定》从预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权和债务控制、财务电子信息化控制、监督检查等11个主要方面规定了医院内部会计控制建设的路径和方法，指明了医院内部会计控制建设的基本遵循。对医院的科学规范管理具有重要现实意义。

（三）实现医院专项整治，反腐倡廉的重要举措

医院会计内部控制为医务活动的有效开展奠定坚实管理基础，确保医院的各种经济活动规范运行。《规定》的“药品及库存物资控制”“工程项目控制”“监督检查”等章节要求建立健全药品及库存物资管理、工程项目管理制度和岗位责任制等，确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离,加强了制约和监督。对于药品阳光采购执行，药品“两票制”落实，合理用药，医用耗材管理，整治欺诈骗取医保基金，医疗机构内部价格管理制度建设等方面起到了重要作用，有效减少了经营风险和廉政风险。

（四）实现医院管理现代化和风险预警的迫切需要

随着医院的不断发展和信息技术的普遍应用，使得医院组织结构日趋复杂，财务风险越来越大，传统的管理方式已不能满足医院管理需要。医院必须应用现代信息技术，诸如云计算机、大数据、区块链等建立健全会计内部控制信息系统，实现财务风险预警。医院信息技术的普遍应用，经营管理出现了全新的变化。医院应及时调整业务流程，根据业务模块调整医院组织结构和相应部门的工作，借助财务报表、经营计划及其他相关会计资料,利用信息技术，采取比率分析、比较分析、因素分析及多种分析方法,对医院的经营活动、财务活动等进行分析预测,以发现医务活动中潜在的经营风险和财务风险,并在风险发生之前发出警告,及时采取有效控制措施。

二、医院会计内部控制建设的主要问题

（一）内控意识不强烈，组织管理松散

一是医院管理层大多重视医务水平和医疗软硬件条件建设，而忽视医院会计内部控制建设。从而导致医院会计内部控制建设维持现状，停滞不前，出现会计内控制度执行不力，形同摆设。二是医院管理层级划分延续惯性思维，重视业务部门，轻视管理部门，特别是内控部门。医院会计内部控制建设在人、财、物的投入配备缺乏。有些医院没有设立内部控制管理委员会，把医院内部控制建设混同于财务部门的日常工作，各职能部门之间无有效的制衡机制。三是许多医院内部没有设立独立的审计部门和缺乏专业的内审人员，导致医院内部审计工作困难，四是没有独立的会计内部控制机构进行监督检查，严重影响医院会计内部控制建设有效进行。

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