近年来，我国的公立医院规模正随着需求量的增加而不断扩大，医院的运营指标和服务质量都有了较大的提升，各类经济活动越来越多，医院的资金风险逐渐呈现出多元化趋势。创建科学的公立医院会计内部控制制度是我国公立医院进行经营管理的重要前提，以满足医院的实际经营需求。建立会计内部控制制度是为了保证医院资产不受外界因素干扰，确保其安全性，防止医院出现财务安全漏洞，及时发现医院运行中存在的不正当行为，消除安全隐患，使医院效益最大化。

1 医院会计内部控制制度存在的问题

1.1 控制环节联系不紧密

对公立医院而言，建立一个完善的会计内部控制管理制度是非常有必要的。我国大部分公立医院都已经制定了相应的管理制度，但各部门之间的运作并没有太大联系，管理制度都是相对独立的，内部控制环节联系不紧密，没有按照行业规范、相关法律设立完整的会计内部控制管理体系。

1.2 管理工作机制不健全

公立医院会计内部控制的核心就是维系医院各部门的平衡发展，但目前来看，没有建立完整的财务内部控制管理机制，也没有专人对医院的财务风险进行管理，管理控制能力不强，制度运行与日常管理出现脱节，规章制度数量庞大，不成体系。部分控制制度已满足不了医院当前的发展需求，职责分工不明确，经济事项管理不规范，导致会计内部控制制度无法对医院的整体经营规划提供数据支持，无法对医院内部的各项业务进行有效监管。

1.3 风险评估标准不明确

受到专业知识的影响，会计人员在对风险进行评估时，往往会将工作重点放在财务的规范性和合规性这两部分上，对其他环节的风险识别判断就没有那么准确，在跨部门风险评估的判断上更是达不到标准，无法对医院存在的风险事项进行分析。

1.4 监督机制落实不到位

目前，我国公立医院会计内部控制制度都是以惩罚和纠错为主，内部监督机制不健全，监督流于形式，没有真正落实到医院各个部门，甚至会出现以权谋私、违法乱纪的现象，严重影响医院的长远发展。

1.5 信息系统不完善

近年来，我国公立医院管理信息化建设水平不断提升，信息化应用范围越来越广，可以满足医院管理的相关需求。但在实际管理过程中，没有建立一套科学完善的信息管理系统，整个经营管理都是在一种互不兼容的情况下进行的，导致各项数据之间无法实现共享，各部门的数据核对也会出现偏差，无法为管理层提供有效的数据支撑，信息传递的及时性和完整性也无法得到保证。

2 完善财务内部控制制度的对策

2.1 提高管理人员对内部控制的认识

第一，创建一个科学完善的组织结构，将责任落实到个人身上，充分发挥医院的内部审计职能。第二，医院要依照国家相关政策法规对各部门管理人员进行培训，要将内部控制管理知识及风险防范意识落实到整个医院的内部管理中，保证内部控制体系能够真正发挥其作用和价值。

2.2 提高会计人员的综合素质

会计部门是财务工作的主要操作者，会计人员要不断提升自身的职业技能，提高医院财务信息的准确性。有条件的公立医院可以针对医院的实际情况培养一批高素质、高水平的财务管理人员，加强医院的财务管理工作，确保内部控制制度的顺利实施。

2.3 完善内部控制体系

首先，根据公立医院的发展特点，以风险导向原则为基准，重建风险识别和内部评估管理机制，对医院各项活动中存在的风险因素进行处理，并对经营中存在风险的环节进行控制和监督。其次，创建绩效评价指标体系，对医院内部控制情况、员工素质等内容进行评价，判断各环节是否存在风险。

2.4 提升预算管理能力

医院内部各部门都要实施预算管理，这样才能对成本进行精细化管理，全面提升医院内部控制管理的效率。

2.5 引入奖励机制

健全考核评价制度，鼓励管理人员提出自己的想法，对于业绩突出的人员要给予奖励，对于业绩较差的要给予鼓励，并帮助他们找出业绩差的原因。

2.6 创建审计监督制度

这一制度的建立主要是对医院内部控制的相关行为进行监督，减低风险发生的几率，充分发挥财务部门的监督管理职能。

2.7 搭建信息数据平台

文章来源：《当代会计》 网址: http://www.ddhjzz.cn/qikandaodu/2020/0930/514.html