文│骆伟琼 李一硕

娄尔行的安绍芸教授，当时中国会计学界有“南安北赵之说”，即南推安绍芸、北数赵锡禹，足见这位师父的闻名遐迩。一位是美国密歇根大学的裴登教授，世界级的会计大师、现代会计理论的先驱。

上世纪30年代的上海风云际会。娄尔行有幸能在他的会计园地里尽兴畅游，他以优异的成绩考入国立上海商学院，然后保持年级四连冠的荣誉，获得了第一号毕业证书。期间，他接受了安绍芸教授严苛的训练：各门专业主课几乎一律采用著名的英语原版书为教材。那些被翻阅破旧的原版书本和上面的眉批和横杠，都能见证大学时代娄尔行的用心和刻苦。

大学毕业后，美国密歇根大学、威斯康辛大学、哈佛大学、西北大学纷纷向他抛出了橄榄枝。

由于最早收到密歇根大学的录取通知书，他于1937年秋远涉重洋，赴美国密歇根大学企业管理研究生院攻读硕士学位。

该校裴登教授的许多会计学术观点照亮了娄尔行其后的治学道路。娄尔行曾说：“师从裴登教授，是我登入会计学殿堂的初阶。”而这也可以在后来娄尔行的理论思想中找到答案，“为指导会计实践健康发展，需要有协调一致、前后一贯、凝成一体的一整套会计理论。而且这一整套会计理论确实存在于会计实践之中。”尽管存在语言障碍，但娄尔行还是以和美国学生同样的进度完成了学业，这在密歇根大学罕有前例。

聪颖勤奋的娄尔行、阳光洒脱的娄尔行、豪情满怀的娄尔行，其实在那个时期就有了新一代会计泰斗的各种特质。

在会计理论研究的春天里

回国后的娄尔行，一边在母校国立上海商学院任讲师，一边在家族企业里打理生意，倒也应对自如。1946年，年仅31岁的他被聘任为会计系教授，开始讲授会计的各门主课：会计学、高等会计、会计制度等。

渐渐地，“两栖”工作不能继续下去，必须择一。在会计教学和家族企业之间，娄尔行做出决定，不放弃自己喜爱的教授生涯，继续会计事业。此后的几十年里，他心无旁骛地致力于建立具有中国特色的会计审计理论体系，研究我国会计准则，传播新会计思想等。

娄尔行的处女作是于1951年出版的《成本会计学》。有意思的是，这本书的封面书名是娄尔行父亲的墨迹，在编写过程中，很多辅助工作如誊写、校对等都是由妻子何兆珍帮助完成的。该书出版不久即被许多财经高校采用为基本教材。

最辉煌的那段纪事与“翰林院编修”有关。1962年，应财政部邀请，娄尔行和葛家澍、赵玉珉、吴诚之4人编撰会计原理教材，并由杨纪琬总纂，这部“世纪精品”公开出版后，在此后的20多年里畅销不衰，重印16次，发行100多万册，在相当长一段时间里是我国会计学的一本最热门的基础教材。

“文革”后，娄尔行被分配到复旦大学，回到了他钟爱的会计园地。除游刃有余地为学生讲授《会计原理》外，他还完成了《质量管理手册》的翻译和审核，《辞海》、《英汉大辞典》、《经济大辞典》中会计条目的修订定稿以及《现代会计手册》的总校阅。“重新投入了工作，对自己的工作更加喜爱了，有时有这样的感觉，能够在写字台上伏案几个小时，是我极大的乐趣。”

他在1978年的例信中这样写道。不久，在时任上海财经学院院长姚耐的邀请下，娄尔行毅然于1980年回到母校。

此后的一段时期，是娄尔行学术活动最活跃和科研成果最丰富的时期。他的科研和著作激情如春泉喷涌，一发不可收拾，尤其是开创了用比较方法进行会计研究的先河。

打响会计学教改战役

位于上海财经大学内的娄尔行先生塑像

在会计学的教学改革上，娄尔行打了3场漂亮的战役。

第一场战役以《工业会计核算》为武器。该书集中反映了娄尔行和上海财经学院教研室同仁对苏联会计及在苏联会计原则指导下形成的我国的统一的工业会计制度的理解，记录了他们在新社会进行会计教学实践的心得，这在上世纪五十年代实属不易。之后这本书被许多高校采用为教材。

第二场战役以一套系统完整的会计教材为武器。上世纪八十年代，市场经济的大潮袭来，培养出适合市场需要的会计专门人才变得紧迫起来。娄尔行无疑成为最积极的探索者之一。在全国各财经院校中，上海财经学院率先进行了大规模的教学改革。在这次教学改革中，娄尔行根据自己的思路形成了一个会计课程的同心圆，核心课程由基础会计、财务会计、成本会计、管理会计和审计学组成，外围是专业课程，包括比较会计、会计制度设计、会计理论、财务管理，再加上选修讲座课程。

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