著名会计史学家、首都经济贸易大学教授

郭道扬教授认为中国的“会计”制度是源于西周，西周主要是从《周礼》来的。在《周礼》的记载当中，官制是这样的：天、地、春、夏、秋、冬。天官负责朝廷事务，地官负责地方事务，春是宗教礼仪，夏是外交军事，秋是法度刑法，冬是工艺营造。天官中冢宰最大，冢宰分大宰、小宰，大宰之下有司会、司书、职内、职岁、职币。他们之间的关系，司会掌管财政，司书负责核算，职内管税、赋的收入，职岁负责朝廷的开支，职币负责结算相当于银行要收支平衡。司会实际上是一个总管，司会计之职，“司”就是负责；而司书主要是核算，书写的含义，核算内容广泛，不仅白哦阔朝廷的各项财务，还包括自然资源、山川林泽。

那么古今中外学者对会计的起源又是怎么描述的呢？??

司马迁在《史记》里面提到，“自虞夏时，贡赋备矣。或言禹会诸侯江南,计功而崩，因葬焉，命曰会稽，会稽者，会计也”。郭教授叫会（gui）稽，“会（gui）稽者，会计也”。这是西汉的时候，到东汉的时候绍兴人赵晔在《吴越春秋》里面讲到，“三载考功，五年政定，周行天下，归还大越，登茅山，以朝四方群臣，乃大会计”。这两位都把会计的起点追溯到大越。另外一位浙江人叫徐永祚，他在1933年的时候就讲到，“吾国会计之制，夏周而降”，认为会计就是源于夏，沉于周。

潘序伦先生没有说具体的时代，他就说“会计学，系应实际之需要而逐渐发达，其历史颇为古远。据考证它是归溯到了巴比伦关于商业之交易，记录于金属瓦片之上”。潘先生留学于西洋、留学于美国，这是他的观点。美国的著名史学家利特尔顿认为会计是14世纪在意大利产生，15世纪由卢卡·帕乔利成书。他认为14世纪出现的“复式记账”就是会计的起源。西方的史学家有两种观点，一种观点是短，就是用“复式记账”来说明它的起源。一种是长，英国著名历史学家柴尔德认为会计的起源最早的文献就是账单和字典。

我们当代的会计学者文硕认为会计发展是经历了五次浪潮：第一次追到了旧石器时代的中晚期，包括古言里面的绘画这些都算最早的会计行为。第二次是单式薄记。天津财经大学的王建忠教授在会计发展史里面认为会计是起源于人类原始的计量、记录行为，它伴随着私有制而产生。郭道扬教授2009年的新作中写道：会计分为三个历史起点，第一个实际上他的观点和文硕的观点相近，他认为会计出现在人类原始计量的早期，这是第一个历史起点，因为有了这个时间、有了这个会计行为才让人类走出野蛮时期。

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